L’amortissement dégressif est un mode de dépréciation accélérée des immobilisations qui permet de déduire fiscalement une part plus importante du coût d’acquisition dans les premières années de détention. Contrairement à l’amortissement linéaire, qui répartit la charge de manière égale sur toute la durée d’utilisation, l’amortissement dégressif génère des dotations élevées au début, qui diminuent progressivement. Cette approche améliore la trésorerie à court terme et réduit l’impôt sur les sociétés les premières années. Elle obéit à des règles fiscales précises et ne s’applique qu’aux biens éligibles. Voici ce qu’il faut savoir pour l’utiliser correctement.
Quels biens sont éligibles à l’amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif est réservé aux biens d’équipement neufs dont la durée normale d’utilisation est d’au moins trois ans. Les biens d’occasion, les bâtiments, les véhicules de tourisme (sauf certains utilitaires) et les immeubles ne sont pas éligibles.
Les catégories de biens typiquement éligibles comprennent :
- Machines et équipements industriels
- Matériels informatiques (serveurs, équipements de production)
- Outillage professionnel
- Matériels de manutention
- Certains véhicules utilitaires
Le coefficient dégressif applicable
Le taux d’amortissement dégressif s’obtient en multipliant le taux d’amortissement linéaire par un coefficient fiscal défini à l’article 39 A du CGI :
| Durée normale d’utilisation | Coefficient |
|---|---|
| 3 ou 4 ans | 1,25 |
| 5 ou 6 ans | 1,75 |
| Plus de 6 ans | 2,25 |
Le taux dégressif = (100 % / durée en années) × coefficient
Exemple : pour un bien d’une durée de 5 ans, le taux linéaire est de 20 %. Le taux dégressif = 20 % × 1,75 = 35 %.
Le calcul concret de l’amortissement dégressif
Le taux dégressif s’applique chaque année à la valeur résiduelle nette du bien (valeur d’acquisition moins les amortissements déjà pratiqués), et non à la valeur d’acquisition initiale. C’est ce qui génère des dotations décroissantes.
Règle de basculement : lorsque la dotation dégressi ve devient inférieure à la dotation linéaire calculée sur la valeur résiduelle et la durée restante, on bascule vers le linéaire pour les exercices suivants.
Exemple pour un matériel acquis 10 000 € HT, durée 5 ans, coefficient 1,75 (taux dégressif 35 %) :
| Année | Base (valeur résiduelle) | Dotation dégressi ve (35 %) | Dotation linéaire résiduelle | Dotation retenue |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 € | 3 500 € | 2 000 € | 3 500 € |
| 2 | 6 500 € | 2 275 € | 1 625 € | 2 275 € |
| 3 | 4 225 € | 1 479 € | 1 408 € | 1 479 € |
| 4 | 2 746 € | 961 € | 1 373 € | 1 373 € (basculement linéaire) |
| 5 | 1 373 € | – | 1 373 € | 1 373 € |
Parole de l’expert
Le choix entre linéaire et dégressif doit être fait dès l’acquisition. On ne peut pas en principe changer de méthode en cours d’amortissement. Pour un investissement réalisé en fin d’exercice, le dégressif est encore plus avantageux qu’en linéaire, car la règle du prorata temporis s’applique différemment : en dégressif, on part du premier jour du mois d’acquisition, sans réduction au jour près.
Avantages fiscaux concrets
L’amortissement dégressif génère des charges fiscalement déductibles plus élevées dans les premières années. Pour une société à l’IS au taux de 25 %, une dotation supplémentaire de 1 500 € par rapport au linéaire représente une économie d’IS de 375 € immédiate. Sur un investissement de 50 000 €, l’effet peut être significatif.
L’avantage est d’autant plus fort que la société est bénéficiaire. Pour une société déficitaire, l’avantage est différé (mais le déficit reportable augmente).
Amortissement dégressif et liasse fiscale
Les amortissements dégress ifs sont déclarés dans le tableau des immobilisations et amortissements (tableau 2055) de la liasse fiscale. La part excédant l’amortissement linéaire constitue un amortissement dérogatoire, comptabilisé dans les provisions réglementées au bilan. Cette distinction comptable/fiscale doit être suivie avec soin pour éviter des erreurs lors du calcul de l’IS.
FAQ – Amortissement dégressif
Peut-on choisir l’amortissement dégressif pour un bien d’occasion ?
Non. L’amortissement dégressif est réservé aux biens neufs. Un bien acquis d’occasion doit obligatoirement être amorti en linéaire, quelle que soit sa durée de vie résiduelle estimée.
L’amortissement dégressif est-il obligatoire ou optionnel ?
Il est optionnel. L’entreprise peut choisir le linéaire pour tous ses investissements éligibles au dégressif. Une fois le choix fait pour un bien, il ne peut généralement pas être modifié en cours d’amortissement.
Comment se calcule le prorata temporis en amortissement dégressif ?
En dégressif, le prorata se calcule en jours à compter du premier jour du mois d’acquisition (et non du jour exact d’acquisition comme en linéaire). Ainsi, un bien acquis le 28 d’un mois est considéré comme mis en service le 1er de ce mois, ce qui est légèrement plus avantageux qu’en linéaire.
La gestion du plan d’amortissement et le choix entre dégressif et linéaire font partie des missions que Figital Expertise assure dans le cadre de son service d’externalisation comptable. Pour les entreprises industrielles avec des investissements lourds, consultez également expert-comptable pour industrie.
